پیامدهای سرمایه گذاران

ماده بازتاب

مفهوم مادی بودن: پیامدهای مدیران و سرمایه گذاران

مفهوم مادی: پیامدهای مدیران و سرمایه گذاران

o شورای مادی بودن: برای مدیران و محققان دلالت دارد

احمد حسین جمما یک دانشگاه بین آمریکایی پورتوریکو ، سان خوان ، مرکز تحقیقات پورتوریکو زیستگاه توسعه و صلح (CIHDEP). حاشیه بودن ، فضایی و گروه توسعه پایدار (MEDS). Andrés Cuesta Beleño B Giovai Castellanos Garzón C Jairo Agudelo Castañeda D

دکتری D. ، CPA ، استاد دارایی و حسابداری ، هماهنگ کننده DBA (دارایی) ، پردیس مترو ، دانشگاه بین آمریکایی پورتوریکو. نامه: دانشگاه بین آمریکایی پورتوریکو ، بخش 191293 ، سان خوان ، پورتوریکو 00919-1293. نامه: jumah@interter. edu

دریافت: 30 اوت 2013 مفهوم ارزیابی: 10 فوریه 2014 تصویب شده: 17 مارس 2014

در مورد پیامدهای مادی بودن اطلاعات مالی در "مدیریت درآمد" بحث کنید. توضیحات محتوا و تجزیه و تحلیل استانداردهای حسابداری FASB intained. از دیدگاه حرفه ای برای تأیید عدم وجود دستورالعمل های مادی در GAAP ایالات متحده استفاده می شود. مادی ، اهمیت و معنی ترمهایی هستند که برای نشان دادن مادی بودن در رمزگذاری ها استفاده می شوند. نتیجه گیری اصلی مربوط به تعیین کننده های داخلی و خارجی است و باعث ایجاد انگیزه در عمل "مدیریت درآمد" می شود و GAAP دوم ایالات متحده دستورالعمل های مشخصی را برای استفاده از مادی بودن در تصمیم گیری ارائه نمی دهد.

کلمات کلیدی: دستکاری حساب ها ، مدیریت درآمد ، مادی بودن و صورتهای مالی.

پیامدهای مادی بودن اطلاعات مالی بر "مدیریت درآمد" مورد بحث قرار گرفته است. این به معنای توضیحات و تجزیه و تحلیل محتوای استانداردهای حسابداری است. از دیدگاه های حرفه ای برای تأیید عدم وجود دستورالعمل های اهمیت نسبی در اصول حسابداری به طور کلی پذیرفته شده (به زبان انگلیسی ، PCGA) ایالات متحده استفاده شد. اصطلاحات "مادی بودن" ، "اهمیت" و "اهمیت" برای تعیین گنجاندن مادییت استفاده شد در رمزگذارینتیجه گیری اصلی حاکی از آن است که ، اول ، عوامل تعیین کننده و انگیزه های داخلی و خارجی بر "مدیریت سود" و دوم ، PCGAS ایالات متحده تأثیر می گذارد. آنها دستورالعمل های تعریف شده خوبی برای استفاده از مادی بودن در تصمیم گیری ندارند.

کلمات کلیدی: دستکاری حساب ، مدیریت درآمد ، مادی بودن ، صورتهای مالی.

بحث و گفتگو به معنای مادی بودن اطلاعات در مورد "Ganos de Ganos" است. این به معنای descrição e a análise do covedo da codifação de rules picáveis ™ است. چشم اندازهای FORAM PROFISIONAIS برای تأیید عدم وجود مدیران واردات نسبی به ما از حساب های آلمان (EM English ، GAAP) دو ایالات متحده به آمریکا (ایالات متحده) می دهد. Thermos "MaterialIdade" ، "معنی" و "Importância" FORAM که برای تعیین مادی بودن استفاده می شود. به عنوان نتیجه اصلی ، این ، اصلی ، تعیین فترها و انگیزه های بیرونی و تأثیر خارجی "Ganos de Ganos" ، دوم ، شما دو EUA Não Não Com Com دارید که BEM را تعریف می کند که برای استفاده از مادی بودن NA از تصمیم گیری ها استفاده می شود.

Palavras-Chave: Manipulação de Contas ، Ganos de Ganos ، Materialidade ، Financyiros می گوید.

معرفی

بحران مالی فعلی جهانی بر درک سرمایه گذاران از ارزیابی اطلاعات منتشر شده شرکت ها تأثیر گذاشته است. مشکلات مالی و رسوایی شرکت ها افزایش یافته است و مشکلات مالی مربوط به دستکاری اطلاعات مالی است (الیاس ، 2004 ، چن و همکاران ، 2005 ، نورونا و همکاران ، 2008). شیوه های حسابداران ، به ویژه برآورد اطلاعات مالی و ارزیابی مادی بودن اطلاعاتی که در صورتهای مالی گنجانده شده است ، برای اضافه کردن یک عنصر اضافی برای توضیح رابطه بین بحران مالی جهانی و مدیریت درآمد مهم است. تفاوت بین ملاحظات بنگاهها/حسابرسان و طبقه بندی اطلاعات مادی بر مدیریت درآمد تأثیر می گذارد و به نوبه خود به بحران مالی کمک می کند.

مفهوم مادی بودن به بزرگی حذف یا سوء استفاده از اطلاعات حسابداری که احتمالاً کاربران صورتهای مالی را تحت تأثیر قرار می دهد ، ذکر شده است (بیانیه مفاهیم FASB شماره 2 ، 1980).

حسابداران اغلب برای تهیه گزارش های مالی از تخمین استفاده می کنند. برآوردهای مختلف ، مقایسه داده های مالی در داخل یا بین شرکت ها کار بسیار دشواری را برای کاربران صورتهای مالی انجام می دهد. ملاحظات مادی برای برآورد حسابداران مهم است. استفاده از مفهوم مادی بودن بین حسابداران متفاوت است. برنامه های کاربردی مادی بودن با توجه به تمایز بین "دستکاری حساب ها" و "مدیریت درآمد" بر روی صورتهای مالی تأثیر می گذارد. جنبه قابل توجهی از دستکاری ها تمایل به صاف کردن (به حداکثر رساندن یا به حداقل رساندن) درآمد گزارش شده است (Stolowy and Breton ، 2003 ؛ Moore ، 1973 ؛ Noronha et al. ، 2008).

در پیوند پیامدهای مادی بودن در تصمیم گیری حسابداران که شامل مدیریت درآمد و انصاف اطلاعات شرکت ها است ، باقیمانده مقاله به شرح زیر سازماندهی شده است: بخش زیر تمایز بین دستکاری حساب ها و مدیریت درآمد را ارائه می دهد. دوم ، ادراک و انگیزه برای مدیریت درآمد بحث شده است. سوم ، جنبه های کنترل حسابرسی و اجرای نظارتی ارائه شده است. چهارم ، رابطه بین GAAP و مفهوم مادی بودن مورد بحث قرار گرفته و سرانجام نتیجه گیری اصلی گنجانده شده است.

مدیریت حساب و مدیریت درآمد

دستکاری حساب ها به عنوان اختیار مدیران برای انتخاب حسابداری یا طراحی معاملات مؤثر بر امکانات انتقال ثروت بین شرکت و جامعه (هزینه های سیاسی) ، ارائه دهندگان صندوق (هزینه سرمایه) یا مدیران (برنامه های جبران خسارت) تعریف شده است. در دو مورد اول ، بنگاهها ممکن است از انتقال ثروت مزایایی کسب کنند. در سوم ، مدیران بر خلاف منافع بنگاهها عمل می کنند (Stolowy and Breton ، 2003).

فعالیت های تحت پوشش اصطلاح "مدیریت درآمد" به طور معمول در مرزهای قانون باقی می ماند. فعالیتهای دستکاری درآمدی از فعالیتهای قانونی/حقوقی تا کلاهبرداری یا نقض GAAP فراتر رفت و قصد داشت برخی از ذینفعان را در مورد اقتصاد اساسی و عملکرد یک شرکت گمراه کند. شرایط دستکاری حساب ها و مدیریت درآمد بر اساس مرزهای قانون متمایز می شود (نورونا و همکاران ، 2008).

تعاریف مدیریت درآمد همچنین به راهنماهای حسابداری مربوط می شود: مدیریت درآمد ارائه شماره حسابداری در محدوده GAAP است. حسابداری خلاق به عنوان فرایند بهره برداری عمدی از GAAP یا قانون برای ارائه صورتهای مالی با توجه به منافع مدیریت و دستیابی به سطح مطلوب از درآمد گزارش شده تعریف می شود. فرایند گزارشگری مالی خارجی از فعالیتهای قانونی (Baralexis ، 2004 ؛ Koumanakos et al. ، 2005 ؛ Guang et al. ، 2006 ؛ Noronha et al. ، 2008). در جدول زیر ، نمونه هایی از مدیریت درآمد و دستکاری/کلاهبرداری درآمدهاارایه شده.

درک و انگیزه های مدیریت درآمد

دانشگاهیان حسابداری نسبت به پزشکان و تنظیم کننده ها درک متفاوتی از مدیریت درآمد دارند. مشوق های مدیریتی ایجاد شده توسط قراردادهای جبران خسارت ، انگیزه های نظارتی ، انگیزه های بازار سرمایه و غیره منجر به کسب درآمد می شود (الیاس ، 2004 ؛ هالی ، 1985 ؛ گور و همکاران ، 1995 ؛ نورونا و همکاران ، 2008 ؛ هالی و وهلن ، 1998 ؛ Reverte، 2008).

آشکار کردن اطلاعات مربوطه برای سرمایه گذاران برای ارزیابی وضعیت مالی یک شرکت بسیار مهم است (فیشر و روزنوویگ ، 1995 ؛ سوین و شرودر ، 2005). نحوه درک رویدادها به عنوان مدیریت درآمد یا دستکاری درآمدها موضوعات مهمی برای سرمایه گذاران است (چن و همکاران ، 2005). قیمت سهم ممکن است یک حق بیمه ریسک باشد که با تنوع درآمد همراه است. مدیران می توانند با کاهش تنوع درآمدها ، هزینه سرمایه را کاهش داده و قیمت سهام را افزایش دهند (Kanagaretnam و همکاران ، 2004).

موارد دستکاری درآمدها طی سالها افزایش می یابد و توجه را به دستکاری محتوای صورتهای مالی مورد توجه قرار می دهد. خاطرنشان می شود که رفتار مدیریت درآمد غیر اخلاقی را می توان به عدم موفقیت اخلاق شرکت نسبت داد. ارزشهای اخلاقی این شرکت به توسعه رفتارهای مدیریت درآمد و دستکاری کمک می کند.

ارزشهای اخلاقی شرکتها عوامل مهم و مهم در درک مدیریت درآمد هستند. CPA های شاغل در سازمانهایی که دارای ارزش های اخلاقی بالایی هستند ، بیشتر درآمدها را مشاهده می کنند- جدول 1. مدیریت کسب درآمد در مقابل کسب درآمد/کلاهبرداری درآمد مدیریت درآمد دستکاری/کلاهبرداری و افزایش برآورد کارایی داخلی و اتخاذ روش های حسابداری مدیریت حساب های مربوط به حساب های مدیریت علاقه شرکتحساب ها و رویدادهای بهره و رویدادهای دستکاری سوابق R& D ، محصولات جدید ، حق ثبت اختراع و غیره. استهلاک ، تخمین های تعهدی سود سهام و بازپرداخت مدیریت اعلامیه ها تاریخ های اعلامیه های اقتصادی را به موقع تغییر نمی دهد منبع تغییر سوابق شرکت: اتخاذ شده از Baralexis ، 2004 ؛Koumanakos و همکاران ، 2005 ؛گوانگ و همکاران ، 2006 ؛Noronha و همکاران ، 2008. اقدامات GEMENT به عنوان غیر اخلاقی در مقایسه با CPA در سازمانهایی که دارای مقادیر کم هستند. در صنعت ، CPA ها سازمان های خود را در مقایسه با CPA در حسابداری عمومی و آکادمی به طور قابل توجهی پایین تر می دانند (الیاس ، 2004 ، لویت ، 1998).

هیچ اجماع روشنی در حرفه حسابداری در مورد پذیرش اخلاقی آنها در مدیریت درآمد وجود ندارد. بحث در مورد پذیرش اخلاقی اقدامات مدیریت درآمد پس از افشاگری پیامدهای منفی آنها بر انصاف صورتهای مالی شدت گرفت (DeChow and Skier ، 2000).

حساسیت به ثروت مدیرعامل با استفاده غیر طبیعی تعهدی همراه است و رابطه با هموار سازی درآمد سازگار است (وبر ، 2006). انتظار عملکرد در انجام حسابرسی مهم است زیرا مردم سعی می کنند درک خود را از واقعیت تأیید کنند ، مهم نیست که اگر یک واقعه را نادرست درک کنند. ارزیابی عملکرد به روند ادراکی و انتظارات عملکرد بستگی دارد.

قدرت اجرایی

اصلاحات مندرج در Sarbanes Oxley (Sox) و NYSE ، AMEX و NASDAQ برای جلوگیری از تکرار مجدد شرکت ها در شرکت هایی مانند Enron Corp. ، شرکت WorldCom ، Ahold و Global Crossing Ltd (Kanagaretnam et al. ، طراحی شده اند. 2004). میزان قابل توجهی از توجه نظارتی که در سالهای اخیر به موضوعات حاکمیت شرکت ها داده می شود ، نشان می دهد که مکانیسم های حاکمیتی قوی تر باعث کاهش رفتار مدیریت فرصت طلب می شود ، بنابراین باعث بهبود کیفیت و قابلیت اطمینان گزارش های مالی می شود. تنظیم کننده ها بر این باورند که این به نوبه خود به حفظ و تقویت اعتماد به نفس سرمایه گذاران به یکپارچگی بازارهای سرمایه کمک می کند (NIU ، 2006).

رسوایی های شرکت ها پس از پرونده Enron نگرانی در مورد کیفیت حسابرسی حتی در بین بنگاه های حسابداری با اندازه بزرگتر ، که به طور معمول بنگاه های حسابداری برتر در نظر گرفته می شوند و با کیفیت حسابرسی بالاتر در نظر گرفته می شوند. تحقیقات کیفیت حسابرسی در درجه اول بر تفاوت بین بنگاه های بزرگتر و بنگاه های کوچکتر متمرکز شده است (چن و همکاران ، 2005).

کفایت آثار حسابرسان برای مدیریت نیروی کنترل در برابر مدیریت درآمد اخیراً مورد توجه بسیاری قرار گرفته است (Johl et al. ، 2007). نیروهای کنترل مربوط به تأثیر استقلال کمیته حسابرسی بر انتخاب حسابرس خارجی و اثربخشی حسابرس خارجی و کیفیت گزارشگری مالی است (ابراهیم ، 2007).

مدیریت درآمد مربوط به اندازه هیئت مدیره است. این دیدگاه را پشتیبانی می کند که به نظر می رسد هیئت های بزرگتر در وظایف نظارتی نسبت به تابلوهای کوچکتر بی اثر هستند. رابطه بین اقدامات مدیریت درآمد و هر دو مالکیت نهادی در شرکت و کیفیت حسابرسی خارجی آن ، ثابت و منفی فرض می شود (ابراهیم ، 2007 ؛ رحمان و علی ، 2006).

حسابرسان نقش مهمی در کاهش رفتار دستکاری درآمدی دارند. آنها دریافتند که مدیریت درآمد در تعداد سه ماهه درآمد فراگیر است. به عنوان مثال ، در رقم دوم تعداد درآمد در هر یک از چهار چهارم صفر و تعداد کمتری وجود دارد. همچنین ، مدیریت درآمد در سه ماهه چهارم ، در حالی که هنوز برجسته است ، اما در مقایسه با هر سه چهارم اول کمتر است (گوانگ و همکاران ، 2006).

با این حال ، با پیشرفت سال مالی ، توانایی مدیریت درآمد تحت رویکرد جدایی ناپذیر به گزارش موقت کاهش می یابد. رویکرد یکپارچه برای گزارش دهی مالی سه ماهه فرصت بیشتری را برای مدیریت درآمد در سه ماهه های اولیه در هر سال مالی فراهم می کند. از آنجا که تنها سه ماهه چهارم حسابرسی می شود ، اگر حسابرس بتواند اطمینان حاصل کند که شرکت با الزامات رویکرد یکپارچه مطابقت دارد ، توانایی شرکت برای مشارکت در درآمد در سه ماهه مالی چهارم کاهش می یابد (گوانگ و همکاران ، 2006 ؛کوته و چی ، 2005).

پیامدهای مادی در مدیریت درآمد

مفهوم مادی بودن بر تصمیم گیری حسابداران تأثیر می گذارد ، به ویژه تصمیماتی که نیاز به برآورد دارند. اطلاعاتی که توسط حسابداران در نظر گرفته شده است به سرمایه گذاران ، طلبکاران و سایر کاربران صورتهای مالی گزارش نشده است. ذینفعان از کلیه اطلاعات عمومی (اطلاعات اجباری یا غیرقانونی) آگاه هستند و سرمایه گذاران به اطلاعات بدون استفاده از نسخه های منتشر شده توجه می کنند (وات و زیمرمن ، 1986).

مفهوم مادی بودن ساده است اما در استفاده از GAAP بسیار مهم است. بیانیه شماره 2 مفاهیم FASB ، ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری (1980) مادی بودن را به شرح زیر تعریف می کند:

میزان حذف یا سوءاستفاده از اطلاعات حسابداری که با توجه به شرایط اطراف ، این احتمال وجود دارد که قضاوت یک شخص معقول با تکیه بر اطلاعات تغییر کند یا تحت تأثیر حذف یا سوءاستفاده باشد.(بند 132)

مقامات حسابداری راهنمای خاصی از مادی بودن را ارائه نمی دهند و کمتر از 10 ٪ از اظهارات اندازه گیری های خاصی از مادی بودن را ارائه می دهند. عوامل اقتصادی برای تعیین مادی بودن هر مسئله در نظر گرفته می شوند. معیار خشن 5 ٪ تا 10 ٪ از درآمد خالص نمونه ای از دستورالعمل سازگار با مادی بودن توسط برخی از CPA است (پترسون ، 1967). مبنای دیگر اقدامات مانند روند درآمد یا رشد درآمد استفاده شده است. حسابرسان معمولاً از سه اندازه گیری کمی استفاده می کنند ، یعنی تأثیر درصد بر درآمد خالص ، درصد تأثیر بر کل فروش یا درآمد کل و درصد تأثیر بر کل دارایی ها (تامپسون ، 1993 ؛ تامپسون و همکاران ، 1990 ؛ کینی ، 1986).

رمزگذاری استاندارد حسابداری FASB

استانداردهای حسابداری FASB Codification ™ نمایش حرفه ای (رمزگذاری) ارائه شده توسط بنیاد حسابداری مالی (FAF) و انجمن حسابداری آمریکا (AAA) ما را قادر می سازد کلمات کلیدی مربوط به مفهوم مادی را در شیوه های حسابداری شناسایی کنیم. برای شناسایی نشانه های مادی در رمزگذاری ، ما از کلمات کلیدی استفاده می کنیم: مادی ، اهمیت و اهمیت یا برخی از این مشتقات کلمات مانند ماده ، مهم ، قابل توجه. از کدگذاری ذکر شده در سال 2010 ، فقط 95 نشان دهنده برخی از پیامدهای مادی بودن است. اینها کمتر از 10 ٪ رمزگذاری ها هستند (مطابق با تامپسون ، و همکاران ، 1990). جدول زیر شمارش و درصد هر کلمه کلیدی را خلاصه می کند.

موارد زیر نمونه هایی از رمزگذاری ها است که شامل مفهوم مادی بودن بدون دستورالعمل یا پایه برای تعیین اهمیت ، اهمیت یا مادی بودن موضوعات مورد بحث است.

"اگر ادامه جریان نقدی ایجاد شود ، تعیین اینکه آیا این جریان های مداوم نقدی مستقیم یا غیرمستقیم هستند باید بر اساس ماهیت و اهمیت آنها باشد."205 Presentation of Financial Statements > 20 Discontinued Operations >55 راهنما و تصاویر اجرای.

"با توجه به این واقعیت که سیاست های ذکر شده در این موارد سیاست های اساسی هستند که بدون تصویب سهامداران قبلی قابل تغییر نیستند ، اهمیت اتخاذ یک سیاست روشن با توجه به چنین سرمایه گذاری ها آشکار است. دفترچه شرکت سرمایه گذاری ثبت شده نیز باید به طور کاملسیاست شرکت را با توجه به اوراق بهادار محدود فاش کنید. "946 Financial Services - Investment Companies > 320 Investments - Debt and Equity Securities >مواد S99 Sec.

"از تجزیه و تحلیل مادی بودن ؛ نمی توان به طور مناسب به عنوان جایگزینی برای تجزیه و تحلیل کامل کلیه ملاحظات مربوطه مورد استفاده قرار گرفت. مادی بودن مربوط به اهمیت یک مورد برای کاربران صورتهای مالی یک ثبت کننده است. موضوع اگر وجود داشته باشد" ماده "استاحتمال قابل توجهی که یک فرد معقول آن را مهم می داند. "250 Accounting Changes and Error Corrections > 10 Overall >مواد S99 Sec.

برخی از رمزگذاری ها (به عنوان مثال 225 ، 310 و 323) استفاده از درصد (به عنوان مثال 10 ٪) را به عنوان دستورالعمل یا پایه برای تعیین مادی بودن توضیح می دهند.

". ارزیابی مادی بودن مسئولیت هر ثبت کننده است. با این حال ، نگرانی های موجود در مورد روندها یا سایر ملاحظات کیفی ، کارکنان به طور کلی اصرار بر گزارش درآمد یا ضرر و زیان قابل استفاده برای سهام مشترک در صورتی که مبلغ آن با درآمد خالص یا ضرر متفاوت باشد ، اصرار نخواهند داشتکمتر از ده درصد. "225 Income Statement > 10 Overall >مواد S99 Sec.

". در رابطه با خواص اساسی هر وام. به جز این که در تعیین اهمیت ، آستانه افشای 20 ٪ باید با استفاده از کل دارایی ها اندازه گیری شود."310 Receivables > 10 Overall >مواد S99 Sec.

". آزمون های اهمیت قانون 1-02 (W)؟ پاسخ تفسیری: سطح اندازه گیری 10 ٪ قانون فرعی مهم برای تعیین معیارهای مادی برای حذف ، و محرومیت خودسرانه از اطلاعات خلاصه شده برای اشخاص منتخب تا یکسطح 10 ٪ مناسب نیست. "323 Investments-Equity Method and Joint Ventures > 10 Overall >مواد S99 Sec.

در موارد نادر ، رمزگذاری ها درصد خاصی را به عنوان سطح اهمیت نشان می دهد. کد 944 پایه های مربوط به مادی بودن بیمه را با توجه به گنجاندن به عنوان یادداشتی به صورتهای مالی توضیح می دهد. کد 815 استفاده از درصد (به عنوان مثال 5 ٪ یا 10 ٪) را برای نشان دادن میزان اهمیت در تعیین پیامدهای مادی توضیح می دهد.

". مبلغ آن بیش از پنج درصد از کل بدهی ها است. در یادداشتی به صورتهای مالی اهمیت نسبی بیمه شرکت کننده به عنوان درصد (1) بیمه در حال لازم و (2) درآمد حق بیمه بیان شده است. که توسط آن درآمد و سود سهام قابل اختصاص به چنین بیمه ای مشخص می شود. "944 Financial Services-Insurance > 210 Balance Sheet >مواد S99 Sec.

". یک نهاد باید تا حدودی اهمیت هزینه های تخمین زده شده برای تبدیل دارایی به پول نقد را در تعیین اینکه آیا این دارایی ها به راحتی قابل تبدیل به پول نقد هستند ، ارزیابی کند. هزینه های تبدیل تخمین زده شده فقط در صورتی که 10 درصد یا بیشتر از فروش ناخالص باشد ، قابل توجه است. "815 Derivatives and Hedging > 10 Overall >15 استثناء دامنه و دامنه.

نتیجه گیری

حسابداران غالباً از تخمین ها برای گزارش نتایج مالی ، شرایط و عملکرد برای شرکت های خود استفاده می کنند. مفهوم مادی بودن برای هر تخمین در کلیه تصمیم گیری ها ضروری است. وجود عدم تقارن اطلاعات بین مدیریت و سهامداران شرط لازم برای مدیریت درآمد است. این امر به این دلیل است که سهامداران نمی توانند عملکرد و چشم انداز یک شرکت را در محیطی که در آن اطلاعات کمتری نسبت به مدیریت دارند ، تعیین کنند. در چنین محیطی ، مدیریت می تواند از انعطاف پذیری خود برای مدیریت درآمد گزارش شده استفاده کند. همچنین ، توانایی اختیاری مدیریت در مدیریت درآمد با افزایش عدم تقارن اطلاعات بین مدیریت و سهامداران افزایش می یابد.

براساس تئوری نمایندگی ، موضوعات مرتبط با جدایی بین مالکیت و کنترل ، مدیران (نمایندگان) را وادار می کند تا با افزایش ثروت شخصی خود به هزینه صاحبان (اصلی) یک سازمان ، به صورت فرصت طلبانه عمل کنند (جنسن و مکلینگ ، 1976 ؛عبدال و هانم ، 2006).

هنگامی که مدیران روی اهداف شرکت متمرکز شده و برای دستیابی به آن اهداف انگیزه دارند ، بسیار انتظار می رود که این شرکت به هدف خود برسد. اما اگر مدیران برای دستیابی به اهداف خود تلاش می کنند و برای به حداکثر رساندن ثروت شرکت ها کار نمی کنند ، انتظار می رود این شرکت در دستیابی به اهداف خود مشکل داشته باشد.

عوامل داخلی و عوامل خارجی مربوط به متن مورد بر دیدگاه ها و برداشت های حسابداران تأثیر می گذارد. نمونه هایی از عوامل خارجی شامل موضوعات سیاسی ، اقتصادی و فرهنگی است که ممکن است بر درک حسابداران با توجه به تصمیم گیری تأثیر بگذارد.

عوامل داخلی موارد تحت کنترل فرد هستند و عوامل خارجی به اوضاع مربوط می شوند و فرد ممکن است مجبور به عمل شود. این تعیین عوامل داخلی و خارجی به سه عامل بستگی دارد: 1) متمایز بودن در جایی که فرد در شرایط مختلف متفاوت عمل می کند ، 2) اجماع به رفتار همه افراد در یک وضعیت یکسان است و 3) سازگاری ارجاع شدهرفتار یک فرد با گذشت زمان برای شرایط مشابه یکسان است.

مقررات سختگیرانه نمی تواند مدیریت درآمد را از بازار به طور کامل حذف کند ، اما احتمالاً می تواند آن را کاهش داده و شواهد صریح برای تشخیص و مجازات رفتارهای مدیریت درآمد ارائه دهد. فقدان یک چارچوب سیستماتیک استانداردهای حسابداری فرصت های زیادی را برای مدیریت درآمد به ارمغان می آورد (Noronha ، et al. ، 2008).

شیوه های حاکمیت ، به ویژه هیئت ها و کمیته های مستقل ، جبران خسارت مدیریت مؤثر و سهامداران قدرتمند در محدود کردن مدیریت از مدیریت درآمد و اطمینان از کیفیت بالاتر درآمد مهم هستند (NIU ، 2006).

خود حسابداران ، کاربران حسابداری مالی ، به طور کلی اصول حسابداری پذیرفته شده و محیط زیست اصلی ترین عواملی هستند که بر ادراک تهیه کنندگان و کاربران صورتهای مالی تأثیر می گذارند.

در یک وضعیت سیاسی آشفته ، حسابداران ممکن است نسبت به یک وضعیت سیاسی پایدار محتاط تر شوند. حسابداران در اقتصاد رونق ممکن است وقایع را به شکلی مختلف و در اقتصاد رکود اقتصادی درک کنند. مردم در فرهنگ های مختلف چیزها را متفاوت می بینند. بنابراین ، حسابداران به نوعی به فرهنگ و محیطی که در آن کار می کنند بستگی دارد.

پیچیدگی و زمان مورد نیاز در مقابل زمان موجود برای حل هر مسئله عوامل مهمی است. همچنین ، افراد درگیر و یا مربوط به تصمیم گیری در مورد حسابداران در آثار خود تأثیر می گذارند. نگرش شخصی ، انگیزه ها ، علایق ، آموزش ، تجربه و انتظارات اصلی ترین عواملی است که بر ادراک حسابداران ، حسابرسان ، مدیران و سرمایه گذاران در بررسی مادی بودن ارتباط یک رویداد یا معامله تأثیر می گذارد.

حسابرسان معمولاً بیشتر آثار خود را در مورد قضاوت در مورد کار دیگران انجام می دهند. بنابراین ، درک حسابرسان از کفایت داده های حسابداری مهم است. به طور کلی افراد به طور انتخابی آنچه را که می بینند بر اساس علاقه ، تجربه و نگرش خود تفسیر می کنند. به همین ترتیب ، حسابرسان یک رویداد را بر اساس علاقه ، تجربه ، آموزش و پرورش خود درک می کنند. چگونگی اعتقاد حسابرسان در مورد یک رویداد ممکن است بر تصمیم آنها در مورد کفایت چنین رویدادی تأثیر بگذارد.

همچنین ، چگونگی درک سایر حسابرسان چنین رویدادی مهم است و بر تصمیم حسابرسان در ارزیابی داده های یک شرکت تأثیر می گذارد. حسابرسان ممکن است یک رویداد را بر اساس یک نمونه واحد قضاوت کنند. به عنوان مثال اگر آنها خطای مادی را در یک معامله پیدا کردند ، ممکن است تصمیم بگیرند که داده های کامل را مجدداً ارزیابی کنند. نوع سازمان و طبقه بندی صنعتی عامل دیگری است که ممکن است بر تصمیم حسابرس در تعیین مادی بودن یک رویداد تأثیر بگذارد.

در برآورد عملکرد واحدهای شرکت ها ، عدم وجود قضاوت روشنی روشن ممکن است حسابداران را قادر به تصمیم گیری متفاوت در مورد وضعیت یکسانیت کند. درک کاربران صورتهای مالی بر درک و انتظارات حسابداران و حسابرس در تصمیم گیری آنها تأثیر می گذارد. حسابداران ممکن است یک رویداد را غیرمادی بدانند زیرا بیشتر سرمایه گذاران همان رویداد را به عنوان غیرمادی می دانند.

مدیریت درآمد در زمینه های مختلفی مورد مطالعه قرار گرفته است ، به عنوان مثال قرارداد جبران خسارت ، میثاق بدهی ، سهام فصلی و پیشنهادات عمومی اولیه. برخی از تحقیقات حسابداری رابطه عوامل مختلف حاکمیت شرکت ها را با موضوعات مختلف گزارشگری مالی بررسی کرده است. این شامل نادرست گزارشگری مالی ، مدیریت کلاهبرداری و درآمد است (Dechow ، et al. ، 1996 ؛ ابراهیم ، 2007).

کمبودی برای مطالعه تکنیک های مورد استفاده برای دستکاری در حساب شرکت ها وجود دارد (Stolowy and Breton ، 2003). همچنین ، نیاز به مطالعه مدیریت درآمد در رابطه با مسابقات کنترل شرکت ها وجود دارد (بن عمار و Missonier-Piera ، 2008)تخمین برای نتایج و شرایط مالی شرکت ها.

1. Baralexis ، S. (2004). حسابداری خلاق در کشورهای پیشرفته کوچک: پرونده یونان. مجله حسابرسی مدیریتی ، 19 (3) ، 440-461.[پیوندها]

2. بن عمار و Missonier-Piera.(2008). مدیریت درآمد توسط اهداف تصرف دوستانه. مجله بین المللی مالی مدیریتی ، 4 (3) ، 232-243.[پیوندها]

3. Chen ، K. ، Lin ، K. and Zhou ، J. (2005). کیفیت حسابرسی و مدیریت درآمد در شرکت های IPO تایوان. مجله حسابرسی مدیریتی ، 20 (1) ، 86-104.[پیوندها]

4. Coté ، D. and Qi ، R. (2005). EPS صادقانه: اندازه گیری درآمد GAAP نسبت به درآمد طرفدار فرم. مجله بین المللی امور مالی مدیریتی ، 1 (1) ، 25-35.[پیوندها]

5. Dechow ، P. M. and Skier D. (2000). مدیریت درآمد آشتی می دهد نظرات دانشگاهیان حسابداری ، پزشکان و تنظیم کننده ها. افق حسابداری ، 14 (2) ، 235-250.[پیوندها]

6. DeChow ، P. ، Sloan ، R. and Sweeney ، A. (1996). علل و پیامدهای دستکاری درآمدها: تجزیه و تحلیل شرکتهای مشمول اقدامات اجرایی توسط Sec. تحقیقات حسابداری معاصر ، 13 (1) ، 1-36.[پیوندها]

7. ابراهیم ، ا. (2007). مدیریت درآمد و فعالیت هیئت مدیره: یک شواهد اضافی. بررسی حسابداری و امور مالی ، 6 (1) ، 42-58.[پیوندها]

8. الیاس ، R. (2004). تأثیر ارزشهای اخلاقی شرکتها بر ادراک مدیریت درآمد. مجله حسابرسی مدیریتی ، 19 (1) ، 84-98.[پیوندها]

9. بنیاد حسابداری مالی و انجمن حسابداری آمریکا (FASB).(s. f.). رمزگذاری به دانشکده حسابداری و دانشجویان. برگرفته از http://aaahq. org/fasb/access. cfm.[پیوندها]

10. هیئت استاندارد حسابداری مالی (FASB).(1980). ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری. در بیانیه مفاهیم حسابداری مالی شماره 2. استمفورد ، CT: FASB.[پیوندها]

11. Fischer M. ، and Rozenweig ، K. (1995). نگرش دانشجویان سیستم عامل و پزشکان حسابداری در مورد پذیرش اخلاقی مدیریت درآمد. مجله اخلاق تجاری ، 14 ، 433-444.[پیوندها]

12. Gaver ، J. ، K. M. and Austin ، J. R. (1995). شواهد اضافی در مورد برنامه های پاداش و مدیریت درآمد. مجله حسابداری و اقتصاد ، 19 (1) ، 3-28.[پیوندها]

13. Gaver ، J. J. and Paterson ، J. S.(2001). ارتباط بین نظارت خارجی و مدیریت درآمد در صنعت بیمه املاک و مستغلات. مجله تحقیقات حسابداری ، 39 (2) ، 269-282.[پیوندها]

14. Guang ، L. ، He ، D. and Yang ، D. (2006). حسابرسی ، رویکرد یکپارچه به گزارش های سه ماهه و مدیریت درآمد آرایشی. مجله حسابرسی مدیریتی ، 21 (6) ، 569-581.[پیوندها]

15. Healy ، P. M. (1985). تأثیر طرح های پاداش در تصمیمات حسابداری. مجله حسابداری و اقتصاد ، 7 ، 85-107.[پیوندها]

16. Healy ، P. M. and Wahlen ، J. M. (دسامبر 1999). مروری بر ادبیات مدیریت درآمد و پیامدهای آن برای تنظیم استاندارد. افق حسابداری ، 13 (4) ، 363-365.[پیوندها]

17. جنسن ، م. و مکلینگ ، دبلیو.(1976). نظریه بنگاه: رفتار مدیریتی ، هزینه های آژانس و ساختار مالکیت. مجله اقتصاد مالی ، 3 (4) ، 305-360.[پیوندها]

18. Johl ، S. ، Jubb ، C. and Houghton ، K. (2007). مدیریت درآمد و نظر حسابرسی: شواهدی از مالزی. مجله حسابرسی مدیریتی ، 22 (7) ، 688-715.[پیوندها]

19. Kanagaretnam ، K. ، Lobo ، G. and Mathieu ، R. (2004). مدیریت درآمد برای کاهش تنوع درآمدها: شواهدی از مقررات ضرر وام بانکی. بررسی حسابداری و امور مالی ، 3 (1) ، 128-148.[پیوندها]

20. Kiey ، W. (1986). فناوری حسابرسی و ترجیحات مربوط به استانداردهای حسابرسی. مجله حسابداری و اقتصاد ، 8 (1) ، 73-89.[پیوندها]

21. Koumanakos ، E. ، Costas ، S. and Georgiopoulos ، A. (2005). شرکت های کسب و مدیریت درآمد: شواهدی از یونان. مجله حسابرسی مدیریتی ، 20 (7) ، 663-678.[پیوندها]

22. لویت ، ا. (1998). بازی اعداد. مجله CPA ، 68 ، 14-19.[پیوندها]

23. مور ، M. L. (بهار 1973). تغییرات مدیریت و تصمیمات حسابداری اختیاری. مجله تحقیقات حسابداری ، 11 (1) ، 100-107.[پیوندها]

24. Niu ، F. (2006). حاکمیت شرکت و کیفیت درآمد حسابداری: دیدگاه کانادایی. مجله بین المللی امور مالی مدیریتی ، 2 (4) ، 302-327.[پیوندها]

25. Noronha ، C. ، Zeng ، Y. and Vinten ، G. (2008). مدیریت درآمد در چین: یک مطالعه اکتشافی. مجله حسابرسی مدیریتی ، 23 (4).[پیوندها]

26. پترسون ، R. G. (اکتبر 1967). مادی بودن و محیط اقتصادی. بررسی حسابداری ، اکتبر ، 772-774.[پیوندها]

27. Rahman ، R. ، Abdul ، R. and Ali ، M. H. F. (2006). هیئت مدیره ، کمیته حسابرسی ، مدیریت فرهنگ و درآمد: شواهد مالاسی. مجله حسابرسی مدیریتی ، 21 (7) ، 783-804.[پیوندها]

28. Reverte ، C. (2008). تفاوت های نهادی در کشورهای اتحادیه اروپا و ارتباط آنها با تفاوت های مدیریت درآمد: پیامدهای مربوط به بازار سهام پان اروپایی. مجله حسابداری و تغییر سازمانی ، 4 (2) ، 182-200.[پیوندها]

29. Sevin ، S. and Schroeder ، R. (2005). مدیریت درآمد: شواهدی از گزارش شماره 142 SFAS. مجله حسابرسی مدیریتی ، 20 (1) ، 47-54.[پیوندها]

30. Stolowy ، H. and Breton ، G. (2003). دستکاری حساب ها: بررسی ادبیات و چارچوب مفهومی پیشنهادی. مونترال: دانشگاه کبک ، مونترال و HEC MGMT. مدرسه[پیوندها]

31. تامپسون ، J. H.(مارس 1993). دستورالعمل های کمی: راهنمایی بر اساس اظهارات حرفه ای. مجله CPA ، 63 (3) 48-52.[پیوندها]

32. تامپسون J. H. ، هاج ، T. G. و Worthington ، J. S.(ژوئیه 1990). موجودی دستورالعمل های مادی در ادبیات حسابداری. مجله CPA ، 60 (7) ، 50. [پیوندها]

33. Watts R. L. and Zimmerman ، J. L. (1986). نظریه حسابداری مثبت. Englewood Cliffs ، NJ: Prentice-Hall.[پیوندها]

34. وبر ، م. (2006). حساسیت ثروت اجرایی به قیمت سهام ، مدیریت شرکت ها و مدیریت درآمد. بررسی حسابداری و امور مالی ، 5 (4) ، 321-354.[پیوندها]