هزینه در مقابل جریان نقدی

یک چالش برای مدیران درک تفاوت بین 1) هزینه و 2) پرداخت یا جریان نقدی است. این مفاهیم یکسان نیستند (و اصطلاحات نمی توانند به صورت متناوب مورد استفاده قرار گیرند) ، اما آنها اغلب در همان زمان و از همان معامله بوجود می آیند و به همین دلیل به راحتی گیج می شوند. در این صفحه تفاوت بین هزینه و جریان پول نقد توضیح داده شده است. بخش عمده ای از توضیحات را می توان برای توصیف تفاوت بین صورت درآمد (خروج از این سایت) و بیانیه جریان نقدی (خروج از این سایت) استفاده کرد. توضیحات با تعریف مفاهیم و سپس ارائه چندین مثال برای نشان دادن تفاوت ها و شباهت های آنها آغاز می شود. این توضیح به نمونه هایی از کشاورزی تولید (یعنی کشاورزی و دامداری) متکی است ، اما مفاهیم نیز برای سایر مشاغل صدق می کنند.

سردرگمی در مورد این مفاهیم با قانون مالیات بر درآمد ، به ویژه قانون مالیات بر درآمد برای کشاورزی تولید پیچیده تر است که تأکید بر تفاوت بین هزینه و جریان نقدی است. این صفحه به قانون مالیات بر درآمد نمی پردازد ، بلکه در عوض ، این مفاهیم را توصیف می کند ، همانطور که باید توسط مدیران برای اهداف غیر مالیات (مدیریتی) درک شود.

تعاریف

هزینه - مقدار ورودی های مورد استفاده برای تولید یک محصول (خروجی). هزینه ممکن است نیاز به خروج نقدی داشته باشد یا نباشد.

هزینه ممکن است شامل جریان نقدی نباشد. به عنوان مثال ، سوخت خریداری شده و پرداخت شده برای سال گذشته ، و در موجودی ذخیره شده تا زمان استفاده از آن در سال جاری ، هزینه امسال است زیرا در تولید امسال استفاده شده است. جریان پول نقد سال گذشته هنگام خرید ، دریافت و پرداخت سوخت رخ داد. تا زمانی که از آن استفاده نشود هزینه ای نیست.

به همین ترتیب ، یک قطعه تجهیزات تا زمانی که از آن استفاده نشود هزینه ای نیست. کامیون خریداری شده و پرداخت شده در گذشته ، در آن زمان یک جریان نقدی بود ، اما تا زمان استفاده از آن هزینه ای نیست. استهلاک مفهومی است که بخشی از هزینه کامیون باید به عنوان هزینه ای در برابر محصول تولید شده در این زمان با استفاده از کامیون و بسیاری از ورودی های دیگر شناخته شود. تا زمانی که از کامیون استفاده نشود ، خرید کامیون صرفاً شکل دارایی تجاری را از پول نقد به تجهیزات تغییر داد. این تنها در هنگام استفاده از کامیون است و از آن ارزش کمتری دارد زیرا از آن استفاده شده است که این تجارت هزینه ای را متحمل شده است.

این مثال از چگونگی استهلاک مربوط به هزینه و جریان پول نقد بر اساس تعریف استهلاک برای اهداف مدیریتی است ، نه برای اهداف مالیات بر درآمد.

جریان نقدی - پرداخت پول نقد به برخی از نهادها در خارج از تجارت. جریان پول نقد ممکن است هزینه ای در نظر گرفته شود یا نباشد.

مطابق با مثال قبلی ، یک جریان نقدی نیز فقط در صورت استفاده از کالا خریداری شده و پرداخت شده برای تولید یک محصول در همان بازه زمانی که در آن پرداخت می شود ، هزینه ای خواهد بود. اگر این کالای پرداخت شده و سپس برای استفاده در طی یک دوره تولید بعدی ذخیره شود ، پرداخت فقط یک جریان نقدی است.

جریان های نقدی همچنین شامل پرداخت اصلی بدهی یا بازگشت سرمایه به صاحب مشاغل است. این دو جریان نقدی نمونه ای از موارد غیر هزینه است.

اصطلاحات مرتبط

درآمد - ارزش محصول تولید شده در یک دوره زمانی خاص ، شاید یک چهارم یا یک سال.

محصول تولید شده ممکن است در دوره تولید آن منجر به جریان نقدی شود یا نباشد. به عنوان مثال اگر محصول بلافاصله پس از تولید فروخته شود و خریدار بلافاصله قیمت خرید را بپردازد ، تولید کننده در مدت مشابه تولید محصول ، یک جریان نقدی دریافت می کند. درآمد و جریان نقدی در همین مدت رخ داده است.

اما اگر این محصول در موجودی موجودی قرار بگیرد (به جای اینکه فوراً فروخته شود) یا محصول با اعتبار با درک این که خریدار در زمان بعدی پرداخت را پرداخت می کند ، هیچ جریان نقدی در نتیجه تولید محصول در طول تولید وجود نخواهد داشتدوره ای که محصول در آن تولید شده است. در این حالت ، درآمد و جریان نقدی در همان دوره اتفاق نمی افتد.

فقدان جریان پول نقد این واقعیت را تغییر نمی دهد که ارزش محصول در دوره تولید محصول در نظر گرفته می شود.

تعریف درآمد منعکس کننده حسابداری تعهدی (بر خلاف حسابداری نقدی) است. یعنی درآمد ارزش تولید است ، خواه بلافاصله فروخته شود یا نه و آیا بلافاصله آن را پرداخت می کند یا خیر.

میزان درآمد را می توان (اغلب توسط حسابداران) به عنوان میزان فروش در یک دوره زمانی تنظیم شده با تغییر موجودی محصول از ابتدای دوره (یا پایان دوره قبلی) تا پایان دوره فعلی محاسبه کرد.

آیا با استفاده از فناوری اطلاعات امروز ، آیا مدیران می توانند به طور مستقیم مقدار تولید شده را ردیابی کنند؟آیا محاسبه حسابدار راهی برای تأیید صحت شمارش مستقیم مدیر از تولید خواهد بود؟

آیا فرآیند مشابهی از مشاهده مستقیم و مستندسازی نهاده های مورد استفاده در تولید راهی برای تعیین هزینه خواهد بود؟آیا فرآیند حسابداری محاسبه بهای تمام شده وسیله ای برای تأیید صحت مشاهده مستقیم مدیر از نهاده های تولید خواهد بود؟

آیا فناوری اطلاعات فرآیندی را که مدیر به وسیله آن درآمد و هزینه را اندازه گیری می کند تغییر می دهد؟

سود - تفاوت بین ارزش محصول تولید شده در یک دوره زمانی و ارزش نهاده های مورد استفاده برای تولید محصول در آن دوره زمانی.

سود با تهیه صورت سود و زیان برای کسب و کار یا تجزیه و تحلیل شرکت برای بخشی از کسب و کار محاسبه می شود.

جریان نقدی - مقدار پول نقدی که به یک تجارت جریان می یابد. جریان نقدی ورودی می تواند ناشی از پرداخت های دریافتی از فروش محصول باشد، اما همچنین می تواند به دلیل مشارکت سرمایه از طرف صاحبان مشاغل یا وام هایی از وام دهندگان باشد.

پول نقد یا موجودی نقدی موجود -- مقدار وجه نقد نگهداری شده توسط کسب و کار. موجودی در طول یک دوره بسته به اینکه جریان نقدی ورودی بیشتر یا کمتر از جریان نقدی آن دوره باشد، تغییر خواهد کرد.

صورت جریان نقدی برای ردیابی جریان های نقدی خروجی، جریان های نقدی ورودی و مانده نقدی تهیه شده است.

دارایی ها -- ارزش تمام دارایی های متعلق به کسب و کار در یک روز خاص

بدهی -- مبلغ کلیه تعهدات بدهکار تجارت در یک روز مشخص

حقوق صاحبان سهام یا ارزش خالص -- تفاوت بین ارزش دارایی ها و مقدار بدهی در یک روز خاص.

حقوق صاحبان سهام با تهیه ترازنامه محاسبه می شود.

تمرکز بحث اکنون به هزینه و جریان نقدی بازمی گردد.

معاملاتی که هم هزینه هستند و هم خروجی نقدی

بسیاری از هزینه های تولید نیاز به خروج نقدی دارند. یک مثال سوخت است. مدیر کسب و کار از پول نقد برای خرید سوخت استفاده می کند که در مدت کوتاهی برای تولید محصول یا محصول کسب و کار استفاده می شود. خرید سوخت، بذر، کود یا آفت کش در اواخر زمستان که پس از چند ماه آینده برای کاشت و رشد محصول مورد استفاده قرار می گیرد، نمونه هایی از خروجی های نقدی و هزینه ها هستند. در نتیجه این معاملات روزمره، یک مدیر ممکن است به این نتیجه برسد که تفاوتی بین هزینه و جریان نقدی وجود ندارد، اما این درست نیست.

جریان های نقدی خروجی که هزینه نیستند

مشاغل به طور مرتب برای مواردی که هزینه ای در نظر گرفته نمی شود ، پرداخت نقدی می کنند. به عنوان مثال ، شغلی که با برداشت پول از حساب پس انداز برای پرداخت فروشنده ، زمین را خریداری می کند ، در حال خروج پول نقد است. و در مورد خرید زمین ، احتمالاً جریان قابل توجهی از پول نقد است. این جریان پول نقد در صورتحساب جریان نقدی تجاری (خروج از این سایت) گزارش می شود. با این حال ، هنگامی که تجارت بیانیه درآمد بعدی خود را آماده می کند (از این سایت خارج شوید) ، خرید زمین هزینه ای در نظر گرفته نمی شود.

خرید دارایی هزینه ای نیست

یکی از راه های درک اینکه خرید زمین هزینه ای نیست ، در نظر گرفتن تأثیر خرید بر دارایی ها ، بدهی ها و حقوق صاحبان سهام است. اگر تجارت بلافاصله قبل از خرید زمین و یک مورد دیگر بلافاصله پس از خرید زمین ، ترازنامه (از این سایت خارج کنید) تهیه کرده است ، تفاوت بین این دو بیانیه کاهش دارایی های نقدی و افزایش دارایی های زمین است. کل دارایی ها ، بدهی ها و حقوق صاحبان سهام تغییر نمی کند (با فرض اینکه ارزش زمین برابر با قیمت خرید است - یک فرض معقول). بنابراین خرید این دارایی سرمایه با پول نقد می تواند به عنوان "تغییر شکل دارایی های تجاری از پول نقد به زمین" توصیف شود. این هزینه ای نبود ، حتی اگر این یک جریان نقدی را شامل شود (پول از پس انداز گرفته شد و به فروشنده پرداخت می شد).

خرید v. استفاده

فرآیند دو مرحله ای برای خرید و استفاده از ورودی تولید ممکن است آشکارتر باشد اگر مثال سوخت کمی اصلاح شود-فرض کنید سوخت یک سال خریداری شده ، در موجودی تجاری نگهداری شده و سال بعد استفاده می شود. صورتهای مالی تجارت معاملات زیر را گزارش می کند.

• اولین معامله در صورتهای مالی تجارت در پایان سال اول به عنوان 1) کاهش پول نقد و افزایش موجودی سوخت تجاری در ترازنامه ظاهر می شود. و 2) خروج پول نقد در بیانیه جریان نقدی. کل دارایی ها ، بدهی ها و حقوق صاحبان سهام تغییر نمی کند. از آنجا که سوخت به عنوان بخشی از فرآیند تولید سال اول مصرف نمی شد ، سوخت هزینه ای در نظر گرفته نمی شود.
• معامله دوم در صورتهای مالی تجارت در پایان سال دوم به عنوان 1) کاهش موجودی سوخت تجاری در ترازنامه و 2) هزینه تولید در صورت درآمد کسب و کار برای ارزش ارزش ظاهر می شود. موجودی سوخت مصرف شده. اگر تجارت هیچ ارزشی برای رشد محصول نداشته باشد (با فرض اینکه محصول هنوز در زمان تهیه مجموعه دوم صورتهای مالی برداشت نشده است) ، دارایی های تجاری و سهام کاهش می یابد. استفاده از سوخت در بیانیه جریان نقدی تجارت ظاهر نمی شود زیرا در طول سال دوم نیازی به پرداخت نقدی ندارد.

استفاده از دارایی یک هزینه است

این توضیح همچنین می تواند در مورد مثال قبلی خرید سوخت اعمال شود. اگر خرید و استفاده از سوخت معاملات جداگانه در نظر گرفته می شد ، اولین معامله (خرید و پرداخت سوخت) یک جریان نقدی و تغییر دارایی از پول نقد به سوخت - مشابه خرید زمین است. معامله دوم هنگامی اتفاق می افتد که سوخت از موجودی تجارت گرفته می شود و در فرآیند تولید مصرف می شود. این معامله دوم نیازی به خروج نقدی ندارد بلکه "هزینه" است. یعنی سوخت به عنوان بخشی از فرآیند تولید استفاده یا مصرف می شود.

مدیران مشاغل ممکن است فرآیند دو مرحله ای را تشخیص ندهند زیرا سوخت اغلب در همان دوره نگهدارنده یا تولید ضبط خریداری و مصرف می شود. علیرغم نزدیکی بین خرید و استفاده از سوخت ، مدیرانی که معامله را به عنوان دو مرحله ای درک می کنند "در مسیر" هستند تا تفاوت بین خروجی نقدی و هزینه را تشخیص دهند ، حتی اگر صورت های مالی تجاری آنها این کار را انجام دهدبه صراحت هر دو مرحله را نشان نمی دهد.

نمونه های دیگر جریان های نقدی که هزینه آن نیستند

مثالهای قبلی جریان های نقدی را نشان می دهد که هزینه آنها نیست. مانند خرید 1) زمین یا 2) ورودی تولیدی که در موجودی ذخیره می شود و در یک دوره تولید بعدی استفاده می شود. نمونه های دیگر جریان های نقدی که هزینه آن نیست

• بخش اصلی پرداخت بدهی ؛این پرداخت ها همچنین می تواند به عنوان "تغییر شکل دارایی از پول نقد به بدهی کمتر" توصیف شود. در ترازنامه ، پرداخت اصلی ، کل دارایی ها و کل مسئولیت را با مبلغ مساوی کاهش می دهد و بنابراین سهام صاحبان را در تجارت تغییر نمی دهد.
  • بخش بهره پرداخت یک هزینه است و با آن متفاوت رفتار می شود. یعنی بخش بهره پرداخت هزینه استفاده از سرمایه شخص دیگری در دوره تولید است.
  • بر خلاف زمین (که احتمالاً نمی توان آن را مصرف کرد) ، تجهیزات همانطور که از آن استفاده می شود "مصرف" می شوند ، بنابراین هزینه تجهیزات در برخی از زمان ها هزینه تولید در نظر گرفته می شود.
  • مانند کالای موجودی که در طی یک دوره تولید آینده کاملاً مصرف می شود ، احتمالاً در چندین دوره تولید از تجهیزات استفاده می شود. بر این اساس ، هزینه تجهیزات باید در بین این دوره های تولید اختصاص یابد (به استهلاک مراجعه کنید).

  این مثالها منجر به چندین مشاهدات دیگر می شوند.

  • کالایی که در طی یک دوره تولید واحد خریداری و کاملاً مصرف می شود ، منجر به هزینه و جریان نقدی می شود. سوخت در مثال اول وضعیتی را نشان می دهد که جریان پول و هزینه برای دوره تولید یکسان باشد. زمین و سوخت در مثال دوم نشان می دهد که چه زمانی بین جریان پول نقد و هزینه تفاوت وجود خواهد داشت.
  • خرید نقدی دارایی که به طور کامل در طول دوره تولیدی که در آن خریداری می شود مصرف نمی شود ، می تواند به عنوان تغییر شکل دارایی های تجاری در نظر گرفته شود. این تغییر در 1) قسمت دارایی ترازنامه تجارت ، 2) بیانیه جریان نقدی تجارت به عنوان خروجی پول نقد و 3) صورت درآمد کسب و کار فقط به حدی که دارایی در فرایند تولید برای دوره مصرف می شود ، ثبت می شود. تحت پوشش بیانیه درآمد.

  هزینه هایی که نیازی به خروج نقدی ندارند

  بخش قبلی با توجه به خروج های نقدی که هزینه در نظر گرفته نمی شود ، مانند پرداخت اصلی بدهی ، خریدهای سرمایه و صاحبان آنها متمرکز شده است. در این بخش به طور خلاصه هزینه هایی را که نیازی به خروج پول نقد ندارند ، می پردازد. نمونه ها آشنا خواهند بود زیرا آنها "متضاد" نمونه های قبلی خواهند بود.

  • هنگامی که از ورودی های موجودی خود استفاده می کند ، یک تجارت هزینه ای (اما نه یک جریان نقدی) متحمل می شود. به عنوان مثال ، یک تجارت مزرعه ارزش بذر خریداری شده در یک سال قبل را تشخیص می دهد و در موجودی تجاری نگهداری می شود اما اکنون امسال به عنوان هزینه ای برای تولید محصول امسال کاشته شده است.
  • استفاده از تجهیزاتی که قبلاً خریداری شده بود ، هزینه ای برای امسال است تا حدی که تجهیزات توسط فرآیند تولید امسال "مصرف" می شوند. مفهوم استهلاک توضیح می دهد که چگونه یک مدیر می تواند هزینه تجهیزات را در بین چندین دوره تولیدی که در طی آن از تجهیزات استفاده می شود ، اختصاص دهد.

  ارتباط هزینه استهلاک با بازپرداخت بدهی

  همانطور که قبلا توضیح داده شد، داشتن تجهیزات نیاز به خروج نقدی هنگام خرید تجهیزات دارد. اگر قیمت خرید قرض گرفته شود، یک جریان نقدی جبرانی از وام دهنده وجود دارد و به دنبال آن جریان نقدی خروجی به عنوان بدهی در دوره های زمانی بعدی پرداخت می شود. در این صورت، همزمان با شناسایی بهای تمام شده به عنوان استهلاک، مقداری جریان نقدی خروجی (پرداخت های اصلی) در سال های بعدی وجود خواهد داشت. با این حال، اگر پرداخت های اصلی و کمک هزینه استهلاک در هر دوره تولید برابر باشد، تنها یک تصادف خواهد بود.

  • امیدواریم پرداخت های اصلی (خروجی های نقدی) بیشتر از کمک هزینه استهلاک باشد و بدهی قبل از مستهلک شدن کامل تجهیزات (برای اهداف غیر مالیاتی) بازپرداخت شود. در غیر این صورت، اگر تجهیزات قبل از بازپرداخت کامل بدهی خرید، به طور کامل مصرف شود، هم وام دهنده و هم مدیر تجاری ممکن است نگران شوند.

  بخش بهره هر پرداخت به وام دهنده هزینه استفاده از سرمایه شخص دیگری برای تکمیل خرید تجهیزات است. تا زمانی که هزینه بهره در هر زمان پرداخت به طور کامل پرداخت شود، هزینه بهره برابر با جریان نقدی خروجی خواهد بود. اگر هزینه بهره در زمان سررسید به طور کامل پرداخت نشود، کسب و کار و وام دهنده ممکن است دوباره دلیلی برای نگرانی داشته باشند.

  مقدار حقوق صاحبان سهام و بدهی مرتبط با یک دارایی استهلاک پذیر هر بار که بخشی از اصل بدهی پرداخت می شود و هر بار که دارایی به دلیل استفاده، قدیمی بودن و کهنگی مستهلک می شود، تغییر می کند. صفحه گسترده پیوست نمونه ای از خروج وجه نقد و هزینه یک دارایی استهلاک پذیر فرضی را ارائه می دهد.

  ارتباط هزینه استهلاک با ایجاد صندوق ذخیره

  پیشنهاد مکرر این است که مدیران مقداری پول نقد معادل استهلاک را کنار بگذارند تا ذخیره ای برای خرید تجهیزات جایگزین در زمانی که تجهیزات فعلی به طور کامل مصرف می شود، ایجاد کنند. این پیشنهاد استهلاک را یک هزینه نقدی به نظر می رسد. اما اینطور نیست. در عوض، این پیشنهاد مدیران را ترغیب می کند که نیازهای آینده را پیش بینی کرده و برای آن آماده شوند. این پیشنهاد مبتنی بر این فرض است که تجارت در آینده ادامه خواهد یافت. توجه به این پیشنهاد همچنین از دام احتمالی "زندگی از طریق استهلاک" محافظت می کند.

  در برخی شرایط ، ممکن است رعایت این پیشنهاد دشوار باشد. به عنوان مثال اگر سرمایه برای خرید دارایی وام گرفته شده بود ، مدیر ممکن است نیاز به استفاده از پول نقد برای بازپرداخت مدیر وام به جای انباشت یک ذخیره نقدی داشته باشد (دوباره ، ظاهر گمراه کننده ای که استهلاک هزینه نقدی است). جایگزینی برای یک تجارت بدهکار ، جمع آوری حداقل میزان استهلاک ناشی از سهام اصلی در دارایی است.

  یک مدیر همچنین باید در نظر بگیرد که بهترین استفاده برای پول نقد چیست. در صورت حفظ آن در یک حساب پس انداز یا برای کار با تجارت استفاده می شود. توجه به تصمیم گیری در مورد این تصمیم ممکن است بهترین بازده را ارائه دهد.

  اگرچه استهلاک می تواند اقدامی برای ایجاد ذخیره نقدی یا بازپرداخت بدهی به دارایی قابل استهلاک باشد ، رابطه بین استهلاک و پول نقد توسط مدیر ایجاد می شود. این یک رابطه مبتنی بر مفهوم هزینه نیست.

  یک مدیر باید کدام یک را در نظر بگیرد - هزینه یا جریان نقدی؟

  هر دو اقدام مهم هستند ، هر دو باید در نظر گرفته شوند. مفهومی را که مدیر در آن زمان به آن فکر می کند در نظر بگیرید. ممکن است هر دو باشد. مدیران باید تفاوت بین جریان نقدی و سودآوری را درک کنند. نحوه تفاوت آنها و شباهت های آنها را تشخیص دهید. مدیران باید بتوانند تشخیص دهند که در حال حاضر به کدام مفهوم فکر می کنند و قادر به تغییر بین دو مفهوم هستند.