قوانین ویژه مالیاتی در مورد آینده و گزینه های بیت کوین اعمال می شود و ممکن است در آینده در مورد موقعیت های اتر و سایر ارزهای مجازی اعمال شود

قوانین ویژه مالیاتی به مالیات دهندگان نیاز دارد تا سود برخی از مواضع ارز مجازی را به عنوان مشمول مالیات درمان کنند ، حتی اگر آنها هنوز هم موقعیت های خود را داشته باشند. این قوانین مربوط به آتی و گزینه هایی است که به عنوان بخش 1256 قراردادها واجد شرایط هستند ، که به طور بالقوه مربوط به خرید ، فروش و نگه داشتن آتی و گزینه های بیت کوین و همچنین آینده های اتر و سایر ارزهای مجازی است. در این مقاله تعدادی از موضوعاتی که در آینده بوجود می آیند - برای مالیات دهندگان با موقعیت ارز مجازی ، مرور می کند.

عمیق

به عنوان یک قاعده کلی ، مالیات دهندگان تا زمانی که مواضع ، مبادله یا در غیر این صورت از بین بروند ، از سود در موقعیت های ارز مجازی مالیات نمی گیرند. با این حال ، قوانین ویژه مالیاتی می تواند اعمال شود که به مالیات دهندگان نیاز دارد تا سود خود را در برخی از مواضع ارز مجازی به عنوان مشمول مالیات انجام دهند ، حتی اگر هنوز هم مواضع خود را داشته باشند. این به عنوان علامت گذاری مواضع آنها برای بازاریابی برای اهداف مالیاتی گفته می شود.

قوانین ویژه مالیاتی - از جمله الزام به علامت گذاری مواضع باز به بازار سالانه - برنامه های مربوط به معاملات آتی و گزینه هایی که به عنوان بخش 1256 قراردادها واجد شرایط هستند. دو مورد از پنج نوع قراردادهای ذکر شده در بخش 1256 به طور بالقوه مربوط به خرید ، فروش و نگه داشتن آتی و گزینه های بیت کوین است. چنین قراردادهایی در حال حاضر در بورس کالای شیکاگو (CME) تجارت می کنند. این که آیا آینده اتر نیز به عنوان بخش 1256 واجد شرایط است ، آیا این قراردادها تعاریف قانونی را برآورده می کنند یا خیر. همانطور که در این مقاله بحث شد ، آینده و گزینه های بیت کوین در حال حاضر به عنوان بخش 1256 قراردادها واجد شرایط هستند و بنابراین ، منوط به زمان بندی ویژه مالیاتی و قوانین شخصیت مالیاتی موجود در I. R. C. 1256 پوند (الف). همانطور که در این مقاله نیز مورد بحث قرار گرفته است ، بخش 1256 درمان می تواند در آینده برای سایر مواضع ارز مجازی اعمال شود. در تاریخ این نوشتار ، قراردادهای آینده اتر تجارت در ERISX آغاز می شود.

بخش 1256 قراردادهای تعریف شده

قراردادهای بخش 1256 تعریف شده است که شامل قراردادهای آتی تنظیم شده (RFC) و گزینه های عدم توانایی است که هر دو در زیر تعریف شده اند.

قراردادهای آتی تنظیم شده

RFC ها باید دو مورد را برآورده کنند. اول ، مبالغ مورد نیاز برای واریز یا مجاز به خارج شدن از قراردادها باید از سیستم علامت گذاری به بازار (I. R. C. 1256 (g) (1) (الف)) پیروی کند. دوم ، قراردادها باید در یک هیئت مدیره یا مبادله واجد شرایط معامله شوند (یا مشمول قوانین) باشند (qbe ؛ i. r. c. 1256 (g) (1) (b)) ، که شامل یک بورس اوراق بهادار ملی ثبت شده و یک هیئت مدیره داخلی استتجارت (به عنوان بازار قرارداد توسط کمیسیون معاملات معاملات آتی کالا (CFTC) تعیین شده است. معاملات آتی بیت کوین در معرض سیستم مارک روزانه به بازار است و CME یک QBE است. در نتیجه ، آینده های بیت کوین CME RFC هستند. توجه به این نکته حائز اهمیت است که همه صرافی های اوراق بهادار ایالات متحده و مبادلات کالاهایی که مناصب ارز مجازی را تجارت می کنند ، به عنوان QBES واجد شرایط نیستند. این بدان معنی است که اولین قدم تعیین اینکه آیا یک مبادله خاص QBE است یا خیر.

گزینه های عدم توانایی

گزینه های عدم توانایی باید یک تعریف دایره ای را برآورده کند که شامل تعاریف "گزینه های ذکر شده" و "گزینه های سهام" (I. R. C. 1256 § (g) (3)) است. برای این اهداف ، یک گزینه ذکر شده هر گزینه ای است که در آن معامله می شود یا به قوانین یک QBE (I. R. C. 1256 § (g) (5)) معامله می شود. و یک گزینه عدم توانایی در مورد محصولات غیر از سهام فردی یا شاخص های سهام باریک (I. R. C. 1256 (گرم) (6) (الف)) است. با استفاده از این تعریف دایره ای ، گزینه های عدم توانایی باید بر روی QBE معامله شوند و می توانند بر اساس ارز مجازی قابل تبدیل باشند. گزینه های بیت کوین CME این تعریف را برآورده می کند و به عنوان گزینه های عدم توانایی واجد شرایط است.

سایر مشتقات ارز مجازی بخش 1256 قرارداد نیستند

در تاریخ این نوشتار ، فقط آینده و گزینه های بیت کوین CME به عنوان قراردادهای بخش 1256 واجد شرایط هستند.(گزینه هایی در مورد صندوق های مبادله ای که بیت کوین را نگه می دارد و به عنوان اشخاص قابل اعتماد یا گذرگاه تشکیل می شود اما شرکت ها نیز ممکن است به عنوان گزینه های عدم توانایی واجد شرایط باشند.) ممکن است که آینده اتر بر اساس قرارداد آنها به عنوان بخش 1256 قرارداد واجد شرایط باشد. طراحی الزامات بخش 1256 را برآورده می کند. هیچ مشتقات ارز مجازی دیگر در حال حاضر این تعریف را برآورده نمی کند. سایر ارزهای مجازی و مشتقات سالانه به بازار مشخص نمی شوند و منوط به قوانین مالیاتی عمومی که در مورد سرمایه یا دارایی های عادی اعمال می شود ، باقی می مانند. آینده در مورد اتر یا سایر ارزهای مجازی که به طور فعال معامله می شوند می توانند بخش 1256 قرارداد در آینده باشند.

بخش 1256 درمان

به عنوان بخش 1256 قراردادها ، آتی و گزینه های بیت کوین CME مشمول قانون مارک به بازار و قانون 60/40 هستند.(بخش 1256 درمان در مورد معاملات صلیب واجد شرایط ، بخش 1256 (د) استرادهای مختلط (که در آن انتخابات مخلوط مخلوط انجام شده است) یا حساب های بند مختلط اعمال نمی شود.) بخش 1256 انتخابی نیست. معاملات که این تعاریف را برآورده می کنند ، منوط به این دو قانون هستند که در موارد زیر مورد بحث قرار می گیرد.

قانون مارک به بازار

قانون مارک به بازار مقرر می کند که قراردادهای بخش 1256 در آخرین روز سال مشمول مالیات باز شده به بازار مشخص شده است. یعنی رفتار می شود که گویی در آن تاریخ فروخته شده است. تمام سود و زیان ناشناخته در نظر گرفته می شود. به عبارت دیگر ، معاملات آتی و گزینه های بخش 1256 باز است که گویی در آخرین روز کاری سال مشمول مالیات به دلیل ارزش بازار عادلانه خود فروخته شده است. ارزش منصفانه بازار چنین معاملات آتی یا گزینه ها قیمت تسویه حساب آنهاست. به عنوان مثال ، برای آینده و گزینه های بیت کوین ، قیمت تسویه حساب آنها توسط CME در آخرین روز کاری سال مشمول مالیات تعیین می شود (I. R. C. 1256 ((ج) (3)). همه دستاوردها و ضررها بلند شده و برای محاسبه درآمد مشمول مالیات استفاده می شوند.

هنگامی که مالیات دهندگان آتی یا گزینه های بیت کوین را در طول سال خاتمه می دهند (با جبران یا موارد دیگر) ، این قراردادها با فروش یا قیمت نزدیک آنها مالیات می شوند (I. R. C. 1256 § (ج) (1)).

از آنجا که مالیات بر سود و ضرر و زیان شناخته شده و ناشناخته پرداخت می شود ، مالیات دهندگان که آینده های بیت کوین را در اختیار دارند و گزینه های آن را می توان برای پرداخت مالیات بر سود مورد نیاز قرار داد که در واقع ، آنها هرگز واقعاً متوجه نمی شوند.(از طرف دیگر ، یک مالیات دهندگان می توانند ضرر علامت به بازار را در یک قرارداد 1256 که هرگز تحقق نیافته است گزارش دهد.) اگر آنها همچنان در پایان سال قراردادهایی که در پایان سال به بازار مشخص شده اند ، دستاوردها و ضررهای تحقق یافته را ادامه دهند. یک سال مالیاتی بعدی به منظور بازتاب سود و ضررهای در نظر گرفته شده در سال مشمول مالیات (I. R. C. 1256 § (الف) (2)) تعدیل می شود. بنابراین ، قانون مارک به بازار می تواند درآمد را تحریف کند و در صورت افزایش دستاوردهایی که در سال اول گزارش شده است ، در یک سال مالیاتی بعدی تحقق یابد.

قانون 60/40

طبق قانون 60/40 ، معاملات آتی بیت کوین CME و گزینه هایی که دارایی سرمایه در دستان مالیات دهندگان است ، به عنوان 60 ٪ بلند مدت و 40 ٪ سود یا ضرر کوتاه مدت یا 40 ٪ مالیات می شود. قانون 60/40 بدون توجه به مدت زمانی که مالیات دهندگان چنین مواضعی را در خود جای می دهند اعمال می شود ، به این معنی که نیاز دوره نگه داشتن سرمایه برای قراردادهای بند 1256 حذف می شود. معاملات آتی یا گزینه هایی که دارایی های معمولی در دستان مالیات دهندگان هستند ، واجد شرایط برای درمان 60/40 نیستند ، حتی اگر آنها در معرض علامت گذاری به بازار باشند (I. R. C. 1256 §§ (الف) (3) ، 1256 (F) (2)). قانون علامت به بازار در مورد کلیه قراردادهای بند 1256 اعمال می شود ، بدون توجه به اینکه آنها معمولی هستند یا سرمایه ، مگر اینکه مالیات دهندگان پرچین باشد که یک شناسایی پرچین معتبر ایجاد کرده است.

STRADDLES فقط از آینده و گزینه های بیت کوین

اگر مالیات دهندگان دارای مالیات های مالیاتی باشند که فقط از آینده و گزینه های بیت کوین تشکیل شده است ، قوانین کلی Straddle از I. R. C.§ 1092 اعمال نمی شود (I. R. C. 1092 (د) (5) (الف) ، 1256 (الف) (4)). این امر به این دلیل است که قانون مارک به بازار از آخرین روز کاری سال مشمول مالیات بر همه سود و زیان در بخش 1256 مالیات می گیرد و مانع از این می شود که مالیات دهندگان سود خود را به تعویق بیندازند یا ضرر و زیان خود را تسریع کنند. برای بحث در مورد قوانین Straddle ، به مقاله McDermott مراجعه کنید ، "وقتی مواضع ارز مجازی مشمول قوانین بند است."

Straddles متشکل از قراردادهای بند 1256 و همچنین سایر مواضع

مالیات دهندگان که آینده یا گزینه هایی را دارند که به عنوان بخش 1256 قراردادها واجد شرایط هستند ، ممکن است ارزهای واقعی مجازی یا سایر مشتقات نیز داشته باشند. اگر مواضع مالیات دهندگان الزامات یک بند (جایگاه جبران در دارایی شخصی با تجارت فعال) را برآورده کند ، رعایت آنها تابع قوانین استریل است. Straddles که شامل هر دو موقعیت قرارداد 1256 و موقعیت های قرارداد غیر بخش 1256 هستند ، به عنوان خطوط مختلط و مشروط بر انتخابات مختلف در دسترس برای راهکارهای مختلط رفتار می شوند. دوباره به مقاله مک درموت مراجعه کنید ، "وقتی مواضع ارز مجازی مشمول قوانین بند است."

قوانین خاص برای ضرر

مالیات دهندگانی که شرکت ها، تراست یا دارایی نیستند، می توانند قوانین ویژه ای را برای بازگرداندن زیان برای خسارات قرارداد بخش 1256 که واجد شرایط درمان 60/40 هستند، انتخاب کنند. مودیان واجد شرایط می توانند از زیان های بخش 1256 خود که در یک سال متحمل شده اند برای کاهش درآمد حاصل از این قراردادها در سال های مالیاتی قبل استفاده کنند. این قانون بازپرداخت نوعی از میانگین درآمد را ارائه می دهد که در دسترس سایر مالیات دهندگان نیست. مالیات دهندگان می توانند زیان خالص قرارداد 1256 را به هر یک از سه سال قبل برگردانند و زیان را در برابر خالص سودهای قرارداد بخش 1256 شناسایی شده در آن سال های قبل اعمال کنند (I. R. C. § 1212(c)).

خساراتی که به عقب منتقل می شوند به گونه ای تلقی می شوند که گویی 60 درصد آنها بلند مدت و 40 درصد کوتاه مدت هستند (I. R. C. § 1212(c)(1)). زیان های برگشتی را نمی توان برای افزایش یا ایجاد زیان عملیاتی خالص برای سال مشمول مالیات قبلی استفاده کرد (I. R. C. § 1212(c)(3)). چنین زیان هایی به اولین سال از سه سال مشمول مالیات قبلی که در آن سود خالص قرارداد 1256 وجود دارد، بازگردانده می شود (I. R. C. § 1212(c)(2)). هر بخشی از زیان که در اولین سال جذب نشده است، می تواند به سال مالیاتی بعدی و در صورت باقی ماندن زیان، به سال مالیاتی بعدی (جدیدترین) منتقل شود (I. R. C. § 1212(c)(2)). هرگونه زیان خالص قرارداد بخش 1256 که از اولین سال بازپرداخت به آینده منتقل شود، مجدداً به عنوان 60٪ زیان سرمایه بلندمدت و 40٪ ضرر سرمایه کوتاه مدت مشخص می شود (I. R. C. § 1212(c)(6)(A)). انتخاب بازگرداندن زیان در کاربرد آن کاملاً پیچیده است، و تنها پس از تسویه زیان قرارداد بخش 1256 با سود و زیان سرمایه نامرتبط اعمال می شود.

مالیات دهندگان باید این قوانین ویژه برای قراردادهای بخش 1256 را برای معاملات آتی بیت کوین و گزینه های خود و سایر موقعیت ها در سایر ارزهای مجازی مانند معاملات آتی اتر در نظر داشته باشند تا مشخص کنند که آیا زمانی که QBE ها معاملات آتی و گزینه های اضافی را آغاز می کنند واجد شرایط درمان بخش 1256 هستند یا خیر. ارزهای مجازی